Починаючи з 1 січня 2016 року набули чинності нові зміни до податкового законодавства України. Незважаючи на палкі дискусії, котрі точилися навколо декількох альтернативних варіантів української податкової реформи, прийняті зміни радикально не змінили основні правила оподаткування.
Нижче ми подаємо короткий виклад основних змін до законодавства:
Оподаткування бізнесу
Податок на прибуток. Ставка податку залишилася незмінною (18%), як і принципи визначення бази оподаткування (відповідно до правил бухгалтерського обліку). Дві основні зміни стосуються наступного:
скасування щомісячних авансових внесків з податку на прибуток (однак доведеться сплатити авансовий внесок, нарахований у податковій звітності за три квартали 2016 року), і
встановлення квартального звітного періоду для більшості платників податків (проте річний звітний період залишається для новостворених компаній, компаній з річним доходом до 20 млн. грн. за попередній рік та сільгоспвиробників).
ПДВ. Основні ставки оподаткування залишаються незмінними (20% для імпорту та локальних поставок і 0% для експорту). Процедура бюджетного відшкодування податку в основному залишається без змін. Основні новели податкового законодавства стосуються зернотрейдерів (звільнення від ПДВ постачання та експорту зернових і технічних культур скасоване) і спеціального режиму ПДВ для виробників сільськогосподарської продукції (суми ПДВ, що залишаються в розпорядженні сільгоспвиробника на спеціальному рахунку, залежать від його спеціалізації).
Імпортний збір. Скасований додатковий імпортний збір, який раніше сплачувався за ставками 5/10% при імпорті товарів (непродовольчих товарів та продуктів харчування).
Спрощена система оподаткування. Податкові ставки для 3-ї групи платників податку збільшилися до 5% (для осіб, не зареєстрованих платниками ПДВ) та 3% (для зареєстрованих платниками ПДВ). Максимальна сума доходу, яка дозволяє перебувати в 3-ій групі платників податку зменшена до 5 млн. грн. (замість колишніх 20 млн. грн.). Ставки оподаткування для сільгоспвиробників (4-та група) також були дещо збільшені.
Оподаткування фізичних осіб та майна
Податок на доходи фізичних осіб. Встановлена єдина ставка податку 18% (замість попередніх 15/20%), якою оподатковується більшість доходів фізичної особи (заробітна плата, інвестиційний дохід та інше). Дивіденди, отримані від українських компаній, й надалі оподатковуються за ставкою 5%.
Єдиний соціальний внесок. Встановлюється єдина ставка 22% соціального внеску, який сплачується роботодавцем за працівника (раніше податок сплачувався роботодавцем за ставками від 36,76% до 49,7%). Скасовано єдиний соціальний внесок, який утримувався із заробітної плати працівників за ставкою 3,6%.
Податок на нерухоме майно. Підвищено максимальну ставку оподаткування з 2% до 3% розміру мінімальної заробітної плати за 1 кв. м. нерухомого майна. Для власників житлової нерухомості, загальна площа якої перевищує 300 кв. м. (для квартири) та 500 кв. м. (для будинку), сума податку збільшується на 25 тис. грн. на рік за кожен об'єкт житлової нерухомості.
Транспортний податок. Легкові автомобілі оподатковуються у залежності від їх віку та середньоринкової вартості. Під оподаткування підпадають автомобілі, з дати випуску яких минуло не більше 5 років та середньоринкова вартість яких перевищує 1 млн. грн. Середньоринкова вартість автомобіля визначатиметься відповідно до методики, затвердженої Кабінетом Міністрів України. Раніше сплата податку прив'язувалася до віку та об'єму двигуна (оподатковувались автомобілі з об'ємом двигуна більше 3000 куб. см.). Розмір податку залишився незмінним – 25 тис. грн. на рік за кожен автомобіль.
Для отримання додаткової інформації просимо звертатися
до партнера Костянтина Соляра та партнера Олексія Хомякова.
