logo-image
Мошенничество на предприятии: как владельцу защитить свой бизнес
Автор: Елена Роик
Источник: Юрист&Закон. – №09. – 7 марта 2019 года
Скачать

Никто столь не искусен в подходах к честности, как мошенники.
Леонид С. Сухоруков

Согласно аналитическим данных "большой четверки" аудиторов годовые потери компаний от корпоративного мошенничества составляют от 5 до 12 % их валового дохода. По подсчетам аналитиков, корпоративное мошенничество занимает третью строчку в рейтинге самых серьезных угроз для бизнеса в 2019 году.

Поскольку жертвой корпоративного мошенничества может стать абсолютно любое предприятие, вне зависимости от сферы управления, вида деятельности и страны размещения, ввиду интернациональности и вариативности способов мошеннических действий, применяемых работниками, становится очевидным, что принятие мер по предупреждению мошенничества на предприятии является одной из ключевых задач владельца бизнеса.

С другой стороны, реалии украинского предпринимательства таковы, что собственник, как правило, активно вовлечен в операционное управление предприятием и у него зачастую создается иллюзия, что, осуществляя тотальный контроль за сотрудниками, меняя тактики и стратегии управления бизнесом, предприятию удастся избежать участи жертвы мошеннических действий. Но, к сожалению, это всего лишь иллюзия, которая не имеет ничего общего с практикой.

Зачастую мошенничество классифицируется как внешнее – осуществляемое по отношению к предприятию контрагентами или третьими лицами, и внутреннее – осуществляемое непосредственно работниками самого предприятия.

При этом внутреннее мошенничество гораздо больше влияет на предприятие, если брать во внимание потерю репутации и клиентов, что рано или поздно происходит на предприятии, где "воруют".

Итак, на практике мошенничество в узком понимании этого термина согласно правовой квалификации Уголовного кодекса Украины (далее – УК Украины) квалифицируется как действие, направленное на завладение чужим имуществом или на приобретение права на имущество путем обмана либо злоупотребления доверием.

Корпоративное мошенничество – более широкое понятие. Сюда согласно УК Украины можно отнести также другие преступления против собственности предприятия (интеллектуальная собственность и иные неимущественные права предприятия также могут быть объектом мошеннических действий).

Причины мошенничества работников на предприятии достаточно разнообразны. Некоторые называют одной из основных причин мошенничества недостаточность финансовой мотивации работника, что не исключает мошеннические действия руководства предприятия. Кто-то одну из основных причин видит в девиантном поведении, то есть предрасположенности работника, который имеет дело с финансовыми ресурсами, к совершению преступления.

Согласно социологической теории преступности, а именно с точки зрения одного из ее основателей Адольфа Кетле, для совершения преступления необходимы три условия:

– воля осуществить преступление, которая зависит от нравственности человека;

– благоприятные условия для преступной деятельности;

– возможность использовать эти условия.

Когда эти три элемента (воля, возможность и условия) сходятся в одной точке, вероятность совершения служебного преступления резко возрастает.

С того момента, когда сотрудник, имеющий прямой или непрямой доступ к финансовым ресурсам или иным благам предприятия, при условии ненадлежащего контроля за ним со стороны руководства (владельца бизнеса), совершил действия, направленные на завладение этими благами, и получил ожидаемую выгоду, – дорога к последующим попыткам открыта. Если в этот момент не последуют санкции и наказания за злоупотребление, такое поведение превращается в привычку, а привычка – в образец поведения. И дорога к мошенничеству открыта.

Работодателю стоит обратить внимание на такие симптомы, характеризирующие возможное совершение мошенничества:

– нестандартные (искаженные) данные в бухгалтерских документах;

– отклонения от нормальных значений величин или показателей;

– выходящий за стандартный доход сотрудника образ его жизни;

– необычное поведение сотрудника;

– поступление сигналов и жалоб на сотрудника, в том числе от контрагентов.

Конечно, эти признаки не выступают прямыми доказательствами того, что сотрудник виновен в совершении мошеннических действий или что он их уже совершил. Тем не менее как сигнал для повышенного внимания их стоит расценивать.

Поскольку бытует огромное количество видов и форм предпринимательской деятельности, существует такое же немыслимое количество видов мошеннических действий сотрудников, классифицировать которые не имеет смысла ввиду разнообразия и "фантазии" зачинщиков. При этом не все противоправные действия работников можно классифицировать как мошеннические.

Мошеннические действия должны обязательно содержать:

– умысел на завладение чужим имуществом;

– изъятие и (или) обращение этого имущества в пользу виновного либо других лиц;

– противоправность (очевидное понимание работником незаконности своих действий);

– безвозмездность;

– причинение ущерба собственнику или иному владельцу;

– корыстная цель (как правило, чтобы улучшить собственное благосостояние).

В числе наиболее распространенных схем мошенничества – приобретение несуществующих товаров и услуг, предоставление благотворительной помощи, различные выплаты формально несвязанным компаниям, а также взаимодействие с госорганами через посредников, реализация инвестиционных проектов, непрозрачная структура маркетинговых расходов, "откаты" за услуги, предоставляемые компании.

Статистика говорит, что в среднем мошенник становиться известен примерно через полтора года после начала своей "деятельности", причем чаще всего выявление мошенника происходит абсолютно случайно – на основании коммуникаций между сотрудниками. Также немало пользы для предприятия по объему раскрываемых нарушений приносят внутренний аудит и служба безопасности, но создание этих органов экономически оправдано не на всех предприятиях.

При этом далеко не все владельцы бизнеса при выявлении мошенничества на предприятии желают "выносить сор из избы" и обращаться в правоохранительные органы для привлечения виновных лиц к уголовной ответственности. Больше половины случаев мошенничества на предприятии так и остаются внутри предприятия, зачастую заканчиваясь только увольнением нерадивого сотрудника.

Как же владельцу защитить свой бизнес от внутреннего корпоративного мошенничества или хотя бы минимизировать предпосылки к нему?

Следует помнить, что в основе всех видов мошеннических действий сотрудников лежит несовершенство отдельных нормативно-правовых актов, сложность и многоступенчатость финансово-экономических связей внутри предприятия, запутанная система учета и контроля сотрудников, некомпетентность и юридическая неосведомленность, беспечность и чрезмерная доверчивость руководителей.

Анализируя информацию по этому вопросу, можно прийти к выводу, что меры защиты необходимо внедрять по двум основным направлениям:

1) минимизация причин совершения мошенничества;

2) минимизация условий для совершения мошенничества.

В интересах минимизации причин совершения целесообразным является повышение финансовой мотивации сотрудников, создание атмосферы социальной значимости каждого сотрудника, исключающей возникновение мыслей о совершении каких-либо правонарушений, общий пример руководителя. Также очень важно искоренять схемы непрозрачного бухгалтерского учета на предприятии, возможных финансовых манипуляций (например, подписание чистых бланков предприятия "про запас", завышение стоимости услуг).

Для минимизации условий совершения рекомендуется:

– создание независимой от руководителя службы внутреннего аудита или службы безопасности;

– проведение периодических форензик-аудитов предприятия (независимое финансовое расследование, проводимое как внутри компании, так и вне ее для выявления финансовых рисков или доказательств фактов мошеннической деятельности со стороны сотрудников компании);

В соответствии с Уголовным процессуальным кодексом Украины доказательной силы в суде форензик иметь не будет, но его результаты возможно легализировать через показания свидетелей, проведение бухгалтерских экспертиз и другие процессуальные механизмы.

– проведение периодических "проверок" деятельности работников;

– введение тендерных процедур закупки;

– ротация кадров;

– создание эффективной системы ответственности сотрудников через трудовой и коллективный договоры; правила внутреннего трудового распорядка и охраны труда; договор о полной индивидуальной (коллективной) материальной ответственности (необходимо учитывать, что согласно украинскому законодательству не со всеми категориями работников можно заключить такой договор; перечень должностей и работ устанавливается отдельно Кабинетом Министров Украины);

– введение материальной ответственности всего персонала за нарушения отдельно взятого работника.

Все вышеперечисленные меры будут работать только в комплексе со здоровой корпоративной культурой и при условии, что выявление мошенничества не будет единственной самоцелью владельца предприятия. Также следует не забывать, что победить мошенничество стопроцентно невозможно, но расследовать и выявлять предпосылки – жизненно необходимо для эффективности бизнеса.