logo-image
Уведомление об агрессивном налоговом планировании в ЕС

В марте 2018 года Рада Европейского Союза достигла политического согласия относительно внесения изменений в Директиву Рады 2011/16/EU. Эта Директива ввела обязательный автоматический обмен информацией в сфере налогообложения трансграничных операций. Целью внесения изменений является обязательство посредников в таких трансграничных операциях предоставлять отчетность о потенциально агрессивных методах налогового планирования.

Кто, вероятнее всего, будет отчитываться?

Согласно проекту изменений, термин "посредник" означает любое лицо (то есть физическое или юридическое лицо, или учреждение, не имеющее статуса юридического лица), которое предоставляет налогоплательщику услуги по разработке, маркетингу, организации и управлению осуществлением подотчетной трансграничной операции при условии, что посредник имеет достаточное присутствие в ЕС. Такой термин, среди прочего, может включать юристов, бухгалтеров, налоговых и финансовых консультантов.

Если посредник не имеет достаточного присутствия в ЕС или ограничен правилами профессиональной тайны или конфиденциальности, обязанность отчитываться о методах налогового планирования может перейти к самому налогоплательщику.

О каких методах нужно будет отчитываться?

В проекте изменений нет четкого определения понятия "методы агрессивного налогового планирования", но существует перечень "характерных признаков", которые служат индикаторами уклонения от налогообложения или налоговых злоупотреблений. К ним, среди прочего, относятся механизмы, которые:

  • предусматривают трансграничный платеж в пользу получателя, который находится в государстве с нулевым или низким уровнем налогообложения;
  • позволяют заявить амортизационные отчисления относительно одного и того самого актива в более, чем одной юрисдикции;
  • позволяют нескольким налогоплательщикам требовать освобождение от двойного налогообложения касательно одной и той же статьи доходов в нескольких юрисдикциях.

Вступление в силу

Ожидается, что новое требование касательно подачи отчетности вступит в силу с 1 июля 2020 года. Первый обмен информацией планируется осуществить до 31 октября 2020 года. В то же время, в случае окончательного принятия изменений, отчетность может также ретроспективно охватить некоторые предыдущие периоды (то есть необходимо будет отчитываться об агрессивных методах планирования, которые были реализованы после даты принятия изменений, но к моменту их официального вступления в силу).

Украинская перспектива

Эти изменения были разработаны на основе Мероприятия 12 Плана действий ОЭСР по противодействию размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее – "План действий BEPS"). Украина взяла на себя обязательства имплементировать так называемый минимальный стандарт (то есть обязательные меры Плана действий BEPS, которые подлежат имплементации всеми государствами, принимающими участие в Программе расширенного сотрудничества). Мероприятие 12 Плана действий BEPS не является частью этого минимального стандарта. В то же время, украинские бизнес-группы с присутствием в ЕС должны тщательно пересмотреть и адаптировать свои методы планирования и структурирования, которые связаны с ЕС.

За дополнительной информацией, пожалуйста, обращайтесь к партнеру Константину Соляру, а также к юристам Ирине Павлюк и Ирине Гордиюк.

Подписаться
Спасибо за заявку