logo-image
Налогообложение азартных игр в Украине будет совершаться по новым правилам

15 июля 2021 года парламент Украины принял в первом чтении законопроект, который обновляет правила налогообложения азартных игр и лотерей (№ 2713-д).

После более чем десяти лет запрета, азартные игры в Украине были легализированы в августе 2020 года в рамках общей инициативы выведения игорного бизнеса из тени и наполнения государственного бюджета. Однако, правила налогообложения этой отрасли не были обновлены, что до сих пор препятствует многим участникам рынка полноценно запустить их деятельность в Украине. Законопроект направлен на решение этого вопроса и либерализацию существующего нормативно-правового регулирования.

Ниже мы коротко описываем ключевые положения законопроекта на основании анализа его теперешней редакции.

Налогообложение организаторов азартных игр/операторов лотерей

Налог на прибыль

Законопроект сохраняет двухуровневую систему налогообложения прибыли предприятий для организаторов азартных игр/операторов лотерей, которая включает:

  • (i) обычный налог на прибыль по ставке 18%, который применяется к прибыли компании (полученной как от азартных игр/лотерей, так и от любых других видов деятельности); и
  • (ii) специальный налог по ставке 10%, который применяется к валовому игорному доходу (GGR).

Организаторы азартных игр и операторы лотерей будут обязаны платить оба компонента, но сумма налога на GGR будет вычитаться с налогооблагаемой прибыли, к которой будет применяться обычный налог на прибыль. Таким образом, сума налога на GGR фактически будет уменьшать базу налогообложения обычным налогом на прибыль.

Эти положения значительно благоприятнее, чем действующие правила нормативно-правового регулирования, которые предусматривают более высокие ставки налога на GGR (от 10% до 30%) и отсутствие возможности уменьшить базу налогообложения налогом на прибыль на сумму налога на GGR.

GGR буде рассчитываться как:

  • (i) для азартных игр, GGR = валовый доход от азартных игр минус выплаченные выигрыши минус возвращенные ставки плюс неистребованные выигрыши по состоянию на 31 декабря отчётного года;
  • (ii) для лотерей, GGR = доход, который остался после формирования призового (выигрышного) фонда плюс часть призового фонда, которая остается неистребованной по состоянию на 31 декабря отчётного года.

Организаторы азартных игр/операторы лотерей будут подавать отчётность и платить налог на GGR на ежеквартальной основе.

НДС

Законопроект не вносит существенных изменений в правила налогообложения НДС, вследствие чего продолжают применяться действующие правила. Сейчас большинство основных операций в рамках организации и проведения азартных игр/лотерей не являются объектом налогообложения НДС (например, выпуск лотерейных билетов, приобретение жетонов, внесение ставок, выплата выигрышей/призов в денежной форме). Любые сопутствующие виды деятельности организаторов азартных игр/операторов лотерей (такие, как обеспечение игроков едой, напитками или развлечение игроков) облагаются НДС на общих основаниях.

Налогообложение игроков

Законопроект предлагает освободить от налогообложения налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и военным сбором выигрыши/призы, стоимость которых не превышает восьми размеров минимальной заработной платы (48 тыс. грн., что на данный момент составляет около 1,8 тыс. долларов США). Если стоимость выигрыша/приза превышает этот порог, только сумма превышения будет облагаться по ставке 18% НДФЛ и 1,5% военного сбора. Более того, расходы игроков в связи с участием в азартной игре, понесенные на протяжении 24-х часов до выигрыша, будут вычитаться из стоимости выигрыша/приза.

Организаторы азартных игр/операторы лотерей будут действовать в качестве налоговых агентов, то есть они будут рассчитывать, удерживать, перечислять в бюджет суммы НДФЛ и военного сбора, которые применяются к выигрышам/призам, начисленным в пользу победителей, а также подавать отчётность в налоговые органы. Законопроект предусматривает обезличенную отчётность, которая предполагает, что организатор азартных игр/оператор лотерей будет сообщать налоговым органам только общую сумму выигрышей/призов, присужденных победителям на протяжении отчетного периода, а также общую сумму налогов, удержанных со стоимости таких выигрышей/призов. Предлагается также, что организатору азартных игр/оператору лотерей не нужно будет раскрывать имена и налоговые коды победителей или суммы выигрышей/призов, присужденных в пользу отдельных игроков.

Другие положения

Законопроект также предлагает отменить положение Закона об азартных играх (№ 768-IX), которое требует, чтобы собственники лицензий на онлайн-казино, букмекерских лицензий и игровых автоматов платили лицензионные платежи в трехкратном размере до дня введения в эксплуатацию Государственной системы онлайн-мониторинга. Компании, которые уже совершили такие трехкратные платежи, смогут зачесть избыточно уплаченные суммы в счёт будущих ежегодных платежей за соответствующие лицензии.

Перед подписанием и вступлением в силу закона, законопроект подлежит дальнейшим обсуждениям в парламенте, и некоторые правила могут измениться во втором чтении. В связи с этим, необходимо отслеживать дальнейшие обсуждения законопроекта.

Если вы хотите получить больше информации о документе и/или вам необходим анализ его потенциального влияния на ваш бизнес, наша налоговая команда с радостью поможет вам в этом. В таком случае, пожалуйста, обращайтесь к партнёру налоговой практики Астерс Константину Соляру, старшему юристу Юрию Дмитренко и юристу Елене Мицкан.

Подписаться
Спасибо за заявку