Публікації | Asters

"У послужному списку команди –
юридичний супровід найзначніших транзакцій"
PLC Which Lawyer?

Публікації

2 вересня 1999

Вексельний платіж нерезидентові: бути чи не бути?


Автор: Вадим Самойленко
Джерело: Ринок Капіталу. - 1999 - №15-16. - с.31-35

Статтю можна прочитати нижче мовою оригіналу.

Вексельный платёж нерезиденту: быть или не быть?

Правосубъектность нерезидентов в вексельном обращении на Украине

В силу ли крепнущих хозяйственных связей отечественных предпринимателей с иностранными партнёрами (которыми зачастую являются ими же созданные офшорные компании), а скорее всего из-за продолжающегося в Украине экономического кризиса, всё чаще встаёт вопрос о проведении расчётов резидентов с нерезидентами при помощи векселей. Иностранные компании, ёще недавно работавшие только по предоплате и только в свободно конвертируемой валюте, уже соглашаются принять от украинского импортёра вексель за предоставленные последнему товары, работы и услуги.

Хотя в цивилизованном мире кредитных карточек, овердрафтных банковских счетов[1] и низких кредитных ставок вексель выглядит реликтовым ископаемым периода первоначального накопления капитала, но такова цена ведения бизнеса с украинцами и по-украински. По обе стороны границы суверенной Украины юристам приходится извлекать из архивной пыли вексельные конвенции 30-х годов и осваивать премудрости акцептов, авалей и разных прочих индоссаментов.

Не остаются в стороне от вексельного дела и властные органы. Реагируя на стоны агонизирующей экономики, отечественный законодатель активно расширяет нормативную базу вексельного обращения в Украине, вводит в неё как разрешения, так и запреты.

Запрещающие нормы

В соответствии со ст. 1 Указа Президента Украины «Об уплате государственной пошлины за вексельные бланки» от 2 ноября 1993 г. № 504/93 с изменениями и дополнениями (далее – Указ о векселях) «выдача и индоссамент векселей за пределы Украины не допускается».

Согласно определению п. 2 главы 2 Положения об операциях банков с векселями, утверждённого постановлением Правления Национального банка Украины (далее – НБУ) 28 мая 1999 г. № 258, регистрационный № 653 от 1 июня 1999 г. (далее – Положение о векселях), выдачей векселя считается первичное вручение векселя, составленного одним лицом в пользу другого лица – векселедержателя или ремитента.

Индоссамент представляет собой специальную надпись на векселе, по которому векселедержатель передаёт все или только определённые права приобретателю векселя. Индоссамент должен быть безусловным. Частичный индоссамент недействителен. Индоссамент бывает передаточным, препоручительным и залоговым, каждый из которых в свою очередь может быть именным, бланковым и на предъявителя.

Содержащаяся в Указе о векселях фраза «за пределы Украины» может иметь двоякое значение и описывать обстоятельства, при которых вексель выдаётся или индоссируется:

1) нерезиденту, находящемуся на территории Украины;

2) нерезиденту, находящемуся вне территории Украины.

Консультации автора по этому вопросу в контролирующих органах и правоприменительная практика последних показывают, что государственные служащие понимают эту фразу максимально широко и вкладывают в неё оба указанных смысла. Вкратце, их позиция в отношении обращения украинских векселей с участием нерезидентов формулируется следующим образом: «Всё нельзя!».

Прав ли Президент?

Очевидно, что приведённая норма Указа о векселях имеет целью существенно ограничить права участников вексельного обращения в Украине и запретить проведения расчётов с нерезидентами при помощи векселей. Однако, законность издания Президентом Украины этой нормы вызывает большие сомнения.

В соответствии с ч. 6 ст. 21 Закона Украины «О ценных бумагах и фондовой бирже» от 18 июля 1991 г. № 1201-ХII с изменениями и дополнениями (далее – Закон о ЦБ) порядок выпуска и обращения векселей определяется Кабинетом Министров Украины (далее – Кабмин).

Также, постановлением Верховной Рады Украины «О применении векселей в хозяйственном обороте Украины» от 17 июня 1992 г. № 2470-ХІІ (далее – Постановление о векселях) определённые полномочия были предоставлены следующим субъектам:

Кабмину совместно с НБУ – разработать и утвердить правила изготовления и использования вексельных бланков;

НБУ – установить порядок осуществления коммерческими банками операций по учёту (дисконту) векселей, принятия их в залог и других подобных операций банков с векселями;

Кабмину – осуществить меры по координации подготовки соответствующих министерств и ведомств к использованию векселей в хозяйственном обороте.

В соответствии с нормой п. 7-4 ст. 114-5 Конституции (Основного Закона) Украины от 20 апреля 1978 г. с изменениями и дополнениями (далее – Конституция 1978 г.), которая действовала во время издания Указа о векселях, Президент Украины имел право принимать указы по вопросам экономической реформы, неурегулированных законами Украины, которые действуют до принятия соответствующих законов.

Закон о ЦБ, который был принят ранее Указа о векселях, урегулировал ряд вопросов вексельного обращения в Украине. Полномочия по дальнейшей нормативной конкретизации порядка выпуска и обращения векселей Законом о ЦБ были делегированы Кабмину. Таким образом, Президент Украины не имел законных оснований для вмешательства в процесс регулирования вексельных правоотношений в государстве и издания Указа о векселях, по крайней мере в части запрета участия нерезидентов в вексельном обращении.

6 июля 1999 г. Верховной Радой Украины были приняты Закон Украины «О присоединении Украины к Женевской конвенции 1930 года, которой введён Унифицированный закон о переводных векселях и простых векселях» № 826-XII (далее - Конвенция о векселях), Закон Украины «О присоединении Украины к Женевской конвенции 1930 года об урегулировании некоторых коллизий законов о переводных векселях и простых векселях» № 827-XII и Закон Украины «О присоединении Украины к Женевской конвенции 1930 года о гербовом сборе относительно переводных векселей и простых векселей» № 828-XII. Эти конвенции, которые теперь являются частью законодательства Украины со статусом законов, не предусматривают каких-либо ограничений по выдаче или индоссаменту векселей резидентом одного государства в пользу резидента другого государства, то есть в международном вексельном обращении.

Тем не менее, следуя сложившейся порочной практике безусловного исполнения актов Президента Украины, контролирующие органы не принимают во внимание приводимые выше аргументы и настаивают на отсутствии у нерезидентов права быть участниками вексельного обращения в Украине. В этом случае для защиты своих интересов следует прибегнуть к более убедительной линии доказательств.

Разрешающие нормы

Статья 2 Закона Украины «О порядке осуществления расчётов в иностранной валюте» от 7 мая 1996 г. № 184/96-ВР с изменениями и дополнениями (далее – Закон о расчётах в валюте) гласит: «Импортные операции резидентов, которые осуществляются на условиях отсрочки поставки, в случае, когда такая отсрочка превышает 90 календарных дней с момента осуществления авансового платежа или выставления векселя в пользу поставщика продукции (работ, услуг), которые импортируются, требуют индивидуальной лицензии Национального банка Украины».

Кроме того, в соответствии с определением, данным ст. 1 Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности» от 16 апреля 1991 г. № 959-XII с изменениями и дополнениями (далее – Закон о ВЭД), моментом осуществления экспортного (импортного) контракта считается момент, на который осуществлены все обязанности по указанному контракту, включая оформление векселей (тратт) или заключение кредитных соглашений.

Очевидно, что типичным поставщиком продукции (работ, услуг) в рамках импортного контракта, расчёты по которому осуществляются в иностранной валюте, является нерезидент. Причём таким нерезидентом может быть как юридическое, так и физическое лицо - иностранец.

В частности, это вытекает из положений Закона о ВЭД. Согласно определению ст. 1 данного нормативного акта импортом (импортом товаров) является купля (в том числе с оплатой в неденежной форме) украинскими субъектами внешнеэкономической деятельности у иностранных субъектов хозяйственной деятельности товаров с ввозом или без ввоза этих товаров на территорию Украины, включая куплю товаров, предназначенных для собственного потребления учреждениями и организациями Украины, расположенными за её границами.

В свою очередь, иностранные субъекты хозяйственной деятельности определены в ст. 1 Закона о ВЭД как субъекты хозяйственной деятельности, которые имеют постоянное местонахождение или постоянное местожительство за пределами Украины. Следовательно, к иностранным субъектам хозяйственной деятельности относятся определённые юридические и физические лица, так как их отличительными признаками являются, соответственно, местонахождение и местожительство.

Что может резидент?

Таким образом, Закон о расчётах в валюте устанавливает право резидента выдавать (выставлять) векселя (быть векселедателем) иностранным юридическим и физическим лицам. Единственным условием реализации резидентом этого права является проведение им импортных операций, расчёт по которым осуществляется векселями.

В то же время, анализ приведённого выше определения импорта из Закона о ВЭД показывает, что импортом является любая операция по купле резидентом товаров у нерезидента. При этом товар может быть куплен у нерезидента внутри страны, на территории Украины, без его ввоза с прохождением соответствующих таможенных процедур (оформления грузовой таможенной декларации и тому подобное). Под товаром ст. 1 Закона о ВЭД понимает любую продукцию, услуги, работы, права интеллектуальной собственности и другие неимущественные права, предназначенные для продажи (оплатной передачи).

Определение товаров из Закона о ВЭД сформулировано законодателем очень широко и фактически включает любые объекты права собственности, которые могут быть отчуждены за компенсацию. Поэтому формулировку «купля товаров» в определении импорта из Закона о ВЭД также следует понимать максимально широко как любое возмездное приобретение объектов права собственности.

Итогом изложенного выше является такое правило: резидент может выдать вексель нерезиденту в качестве оплаты за любые приобретамые у последнего активы.

Векселя, выдаваемые резидентами для расчётов с нерезидентами, должны быть номинированы в иностранной валюте.

По требованию ч. 1 ст. 7 Декрета Кабмина «О системе валютного регулирования и валютного контроля» от 19 февраля 1993 г. № 15-93 с изменениями и дополнениями (далее – Декрет о валютном регулировании) в расчётах между резидентами и нерезидентами в пределах торгового оборота как средство платежа используется иностранная валюта. В то же время п. 1 ст. 1 Декрета о валютном регулировании относит к иностранной валюте платёжные документы и другие ценные бумаги, включая векселя (тратты), выраженные в иностранной валюте или монетарных металлах.

Изложенное выше позволяет сделать следующие выводы. Во-первых, установленный Указом о векселях запрет на выдачу векселей нерезидентам не действует в случаях расчётов векселями при приобретении резидентами товаров (в широком понимании) у нерезидентов.

Это вытекает из:

1) правового приоритета норм законов Украины над нормами актов органов исполнительной власти, регулирующих те же правоотношения;

2) большей правовой силы нормативного акта, принятого позже, чем другой нормативный акт, который регулирует те же правоотношения;

3) прямого указания п. 7-4 ст. 114-5 Конституции 1978 г., который ограничил время действия указов Президента по вопросам экономической реформы, неурегулированных законами Украины, принятием соответствующих законов.

Во-вторых, согласно Закону о расчётах и Закону о ВЭД при проведении операций по приобретению товаров резидент может эмитировать вексель в пользу поставщика-нерезидента, который является физическим лицом.

В этой ситуации не действует другая запретительная норма, содержащаяся в Правилах изготовления и использования вексельных бланков, утверждённых постановлением Кабмина и НБУ от 10 сентября 1992 г. № 528 с изменениями и дополнениями (далее – Правила векселей). Согласно абзацу второму п. 1 раздела II этого нормативного акта физические лица не могут использовать векселя, а также выступать векселедателями, акцептантами, индоссантами и авалистами.

В-третьих, в соответствии с ст. 2 Закона о расчётах при импортных операциях (операциях по приобретению) резидент может осуществить предоплату векселем товаров, работ и услуг, которые будут предоставлены нерезидентом.

В данном случае Закон о расчётах доминирует ещё над одной запретительной нормой Правил векселей. Как указывается в абзаце третьем п. 1 раздела II Правил векселей, векселя могут выдаваться только для оплаты за поставленную продукцию, выполненные работы и предоставленные услуги, за исключением векселей Министерства финансов Украины, НБУ и коммерческих банков.[2]

В-четвёртых, согласно Закону о расчётах в валюте и Закону о ВЭД для расчётов с нерезидентами резиденты могут использовать как простые, так и переводные векселя.

Статья 2 Закона о расчётах в валюте содержит общее наименование ценной бумаги, которую резидент имеет право передать поставщику в качестве оплаты импортируемой продукции, работ или услуг – вексель. В соответствии с ч. 2 ст. 21 Закона Украины «О ценных бумагах и фондовой бирже» от 18 июля 1991 г. № 1201-ХII с изменениями и дополнениями (далее - Закон о ЦБ) выпускаются два вида векселей: простые и переводные. Следовательно, рассматриваемой нормой Закона о расчётах в валюте законодатель разрешил использование для оплаты импорта всех финансовых инструментов, имеющих правовой статус векселя, в том числе и переводных векселей.

Кроме того, в ст. 1 Закона о ВЭД указано, что моментом осуществления экспортного (импортного) контракта считается момент, на который осуществлены все обязанности по указанному контракту, включая, в частности, оформление векселей (тратт). Как гласит соответствующее определение п. 2 главы 2 Положения о векселях, тратта – это переводной вексель относительно трассата (акцептанта). Термин «тратта» используется как синоним переводного векселя.

Указанные нормы Закона о расчётах в валюте и Закона о ВЭД превалируют над положениями Указа о векселях:

1) как нормы законов над нормами подзаконных актов;

2) в силу прямого указания п. 7-4 ст. 114-5 Конституции 1978 г., который ограничил сферу издания Президентом своих указов только вопросами экономической реформы, неурегулированными законами Украины.

Позиция НБУ

Несколько отличная от точки зрения автора позиция изложена в письме НБУ от 14 августа 1998 г. № 13-124/1411, которое также было продублировано письмом Управления НБУ по г. Киеву и Киевской области «О порядке покупки резидентами векселей у нерезидентов» от 5 ноября 1998 г. № 13-007/16136. В данном документе НБУ подтверждает право выдачи векселя нерезиденту в рамках импортной операции резидента, а также возможность осуществления резидентом предоплаты импортируемых товаров (работ, услуг) с использованием векселя.

Вместе с тем НБУ заявляет, что резидент может выписывать в пользу нерезидента по импортной операции только простой вексель. По мнению НБУ, в случае выставления переводного векселя, плательщиком по которому является третье лицо, которое имеет обязательства перед резидентом-векселедателем, может возникнуть одна из следующих ситуаций.

1. Если плательщиком будет определён резидент, то в случае предъявления векселя к оплате резидент должен уплатить вексельную сумму нерезиденту. Так как этот платёж не будет представлять собой платёж в иностранной валюте, который осуществляется во исполнение обязательств этого резидента перед нерезидентом относительно оплаты продукции, услуг, работ, прав интеллектуальной собственности и других имущественных прав, такая операция в соответствии с пп. «а» п. 4 ст. 5 Декрета о валютном регулировании требует получения резидентом индивидуальной лицензии НБУ.

2. Если плательщиком будет определён нерезидент, что возможно в случае наличия у этого нерезидента задолженности перед резидентом-векселедателем за экспортированную из Украины продукцию (работы, услуги), это приведёт к непоступлению в Украину валютной выручки за эту продукцию, а следовательно, нарушение требований ст. 1 Закона о расчётах в валюте.

С мнением НБУ нельзя согласиться. Во-первых, в приведённой выше норме ст. 1 Закона о ВЭД прямо предусмотрена возможность проведения расчётов по импортным контрактам с использованием тратт, то есть переводных векселей. Поэтому контролирующий орган, в частности, банк как субъект валютного контроля не имеет права оспаривать правомерность таких операций, тем более на основе рассуждений о возможных, предполагаемых путях движения денежных средств в оплату подобных векселей.

Во-вторых, аргументация НБУ содержит внутренние противоречия и не соответствует действующему законодательству Украины.

1. Удивляет методология, применяемая НБУ для обоснования невозможности использования резидентом переводного векселя при импортных операциях: если платёж по векселю требует получения индивидуальной лицензии НБУ, то такой вексель выдавать нельзя. Но ведь индивидуальная лицензия НБУ для платежа по переводному векселю может быть выдана и, более того, исходя из Закона о ВЭД, должна быть выдана резиденту-импортёру. Тогда запрет НБУ на использование в рассматриваемых операциях переводного векселя теряет всякий смысл и логику.

2. Если трассатом, то есть плательщиком по переводному векселю, выданному резидентом-импортёром, будет определён другой резидент, то платёж последнего по такому векселю в полном соответствии с пп. «а» п. 4 ст. 5 Декрета о валютном регулировании не требует получения индивидуальной лицензии НБУ.

Как указано в данной норме Декрета о валютном регулировании, такая лицензия не нужна в случае оплаты резидентом «других имущественных прав». Однако, вексельное право, в частности, право получить платёж по векселю при наступлении срока платежа как раз и является имущественным правом. Следовательно, платёж трассата по переводному векселю (погашение тратты) является оплатой имущественных прав ремитента или последующего векселедержателя и не нуждается в индивидуальной лицензии НБУ.

3. Теперь самое важное, что полностью дискредитирует аргументы НБУ, и о чём НБУ как один из регуляторов вексельного обращения просто не может не знать. Платёж по любому векселю, будь то простой (против использования которого в импортных операциях резидентов НБУ не возражает) или переводной, никогда не является оплатой товаров, работ или услуг. В оплату товаров, работ или услуг передаётся сам вексель.

Согласно ч. 1 ст. 21 Закона о ЦБ вексель – это ценная бумага, которая удостоверяет безусловное денежное обязательство векселедателя уплатить после наступления срока определённую сумму денег собственнику векселя (векселедержателю).

Основным свойством векселя является материальная абстрактность вексельного обязательства. Вексельное обязательство уплатить после наступления срока определённую сумму денег собственнику векселя (векселедержателю) полностью отделено от первоначального соглашения о поставке продукции, выполнении работ или оказании услуг, согласно и в оплату которого векселедателем был эмитирован вексель.

4. При анализе второго из приведённых выше аргументов НБУ против переводного векселя при импортных операциях вызывает недоумение безапелляционное заявление о том, что трассат-нерезидент имеет (1) задолженность перед трассантом-резидентом и (2) что эта задолженность возникла за экспортированную из Украины продукцию (работы, услуги).

Ничто как в отечественном, так и в международном вексельном праве не ставит акцепт или платёж трассата по векселю в зависимость от наличия у него долговых обязательств перед трассантом, тем более по экспортным контрактам. Более того, согласно п. 2 ст. 1 Конвенции о векселях переводной вексель должен содержать простое и ничем не обусловленное предложение уплатить определённую сумму.

Что запрещено резиденту?

Подведём некоторые итоги. Что же находится под оспоримым «де-юре», но применяемым «де-факто» запретом Указа о векселях в отношении нерезидентов?

1. Выдача (эмиссия) векселей резидентами вне операций по приобретению каких-либо активов у нерезидентов.

2. Именные индоссаменты в пользу нерезидентов независимо от типов индоссаментов (передаточные, препоручительные, залоговые) и видов операций, в рамках которых они совершаются.

Бланковые индоссаменты и индоссаменты на предъявителя, выполненные на векселе, который передаётся нерезиденту, не могут считаться сделанными «за пределы Украины». Такие индоссаменты не содержат указаний на какой-либо иностранный элемент, будь-то территория или лицо, по которому можно судить о перемещении вексельных прав в иностранную юрисдикцию или к субъекту иностранного права.

Кроме того, выполнивший такую надпись индоссант может и не быть резидентом, передающим соответствующий вексель нерезиденту. Вексель с таким индоссаментом может быть приобретён резидентом в рамках другой операции и затем передан нерезиденту без каких-либо дополнительных надписей. Утверждать, что в этой ситуации индоссамент изначально был сделан «за пределы Украины» просто абсурдно.

Следует отметить, что действующее законодательство Украины, включая Указ о векселях, не препятствует нерезиденту выступить в отношении эмитированного резидентом векселя:

1) авалистом;

2) акцептантом;

3) индоссантом;

4) домицилиатом;

5) надписателем;

6) особым плательщиком;

7) предъявителем;

8) трассатом.

Что ждёт нарушителей?

При осуществлении вексельной операции в нарушение ограничений, установленных Указом о векселях, такая сделка может быть признана недействительной согласно ст. 48 Гражданского кодекса Украины (далее – ГК) как несоответствующая требованиям закона. Однако, признание сделки недействительной является исключительной прерогативой судебных органов.

В силу материальной абстрактности вексельного обязательства недействительной может быть признана только вексельная сделка. Недействительность вексельной сделки не влечёт недействительности другой сделки, платёж по которой был произведён векселем.

В случае признания недействительной сделки по выдаче резидентом векселя нерезиденту могут наступить следующие последствия.

1. Если по такому векселю нет других (кроме векселедателя) обязанных лиц (например, авалистов, акцептантов, индоссантов, трассатов), то какие-либо вексельные права у держателя этого документа отсутствуют.

Согласно общему правилу ч. 2 ст. 48 ГК по недействительной сделке каждая из сторон обязана возвратить другой стороне всё полученное по сделке, то есть происходит двухсторонняя реституция. Таким образом, векселедержатель-нерезидент должен возвратить вексель выдавшему его резиденту. Последнему, как правило, ничего возвращать не приходится в силу отсутствия компенсации в сделке по выдаче векселя.

2. В случае наличия, кроме векселедателя, других обязанных лиц по такому векселю вексельные права держателя ценной бумаги в отношении этих лиц сохраняются.

В соответствии со ст. 7 Конвенции о векселях если на переводном векселе[3] имеются подписи лиц, неспособных обязываться по переводному векселю, подписи подложные или подписи вымышленных лиц, или же подписи, которые по всякому другому основанию не могут обязывать тех лиц, которые их поставили, или от имени которых он подписан, то подписи других лиц всё же не теряют силы.

Если нерезидент, выдача векселя которому была признана недействительной, не является больше держателем этого векселя и не может возвратить его, то согласно другому положению ч. 2 ст. 48 ГК он должен возместить стоимость векселя в деньгах. При этом стоимостью векселя является не его номинал, а стоимость выдачи этого векселя резидентом. Последняя, как правило, не превышает цену приобретения резидентом вексельного бланка в коммерческом банке, которая включает сумму соответствующей государственной пошлины.

В случае признания недействительной сделки по индоссаменту векселя резидентом в пользу нерезидента наступают следующие последствия.

1. Если нерезидент-индоссат является держателем такого векселя, он возвращает его резиденту-индоссанту в рамках двухсторонней реституции по ч. 2 ст. 48 ГК.

2. Если такой нерезидент передал вексель другому лицу, то нерезидент должен возместить резиденту, индоссировавшему вексель в пользу первого, стоимость векселя в деньгах. Однако, при этом стоимостью векселя будет являться цена его приобретения резидентом-индоссантом по соответствующей сделке с третьим лицом. Вексельные права держателя этого векселя в отношении всех других обязанных лиц, кроме резидента-индоссанта и нерезидента-индоссата, сохраняются согласно ст. 7 Конвенции о векселях.

В заключение следует отметить, что запрет Указа о векселях на выдачу и индоссамент векселей за пределы Украины всегда можно обойти, структурировав предстоящую сделку соответствующим образом. Тем более, что Указом о векселях возведён далеко не «железный занавес», а всего лишь «забор», сделанный из двух плохо пригнанных досок и сиротливо стоящий в большом «правовом поле» отечественного законодательства.

Вексельные операции приобрели сейчас повсеместное распространение. В условиях извращённой отечественной экономики векселя принимают на себя функцию квази-денег, суррогатов денежных знаков, и налоговые органы постоянно ищут способы пополнить за их счёт худеющую государственную казну. Тонкий и юридически продуманный подход к созданию вексельных схем и проведению сделок с этими ценными бумагами помогает избежать многих проблем, сохранить и укрепить бизнес.


[1] Такие счета могут иметь заранее определённое и довольно значительное отрицательное сальдо, которое по мере возникновения автоматически становится кредитом банка владельцу счёта.

[2] Юридический анализ показывает, что указанные запретительные нормы Правил векселей также приняты Кабмином и НБУ с превышением своих полномочий и, следовательно, не должны применяться в вексельных и связанных с ними правоотношениях. Как указывалось выше, Постановлением о векселях Кабмину и НБУ были предоставлены определённые полномочия по установлению правил изготовления и использования вексельных бланков, а также организации работы с векселями министерств, ведомств и коммерческих банков. Однако, в Правилах векселей Кабмин и НБУ ввели ряд положений, регулирующих вексельное обращение в целом и существенно ограничивающих объём право- и дееспособности участников вексельных правоотношений.

[3] Согласно ч. 2 ст. 77 Конвенции о векселях последствия помещения какой-либо подписи на условиях, предусмотренных ст. 7 Конвенции о векселях, применяются также и к простому векселю.



Архів новин

Пошук за

Практики:
Індустрії:
Пошук

Архів публікацій