"The firm has an impressive deal list in its repertoire"
PLC Which Lawyer?

Publications

24 December 2013

Challenge to business


Author: Oleksiy Didkovskiy
Source: Top 100. – 2013. – No.4. – p.22-23

You can read the article below in the language of the original.

Вызов бизнесу

Этот год был годом политических потрясений, на фоне которых любые прогнозы практически бессмысленны. Впрочем, куда бы ни повернул изменчивый политический курс Украины, с уверенностью можно сказать одно: бюджет будет нуждаться в дополнительных поступлениях.

Растут объемы социальных выплат государства во исполнение обязательного пункта предвыборных обещаний. Отказ от такой политики чреват слишком тяжелыми электоральными потерями для любой действующей власти. Кроме пенсий и зарплат бюджетников, есть еще и стратегические задачи, такие как модернизация промышленности и инфраструктуры, которые также требуют многомиллиардных затрат.

При этом экономика страны недалеко ушла от кризисного состояния. Умеренный экономический рост не покрывает растущие потребности казны. Инвесторы весь год ждали, следили за политическим маятником, который колебался между вектором ассоциации Украины с ЕС и вектором, направленным на вступление в Таможенный союз. Не получая больших прибылей, не видя ясных перспектив, бизнес не может и не хочет платить больше налогов.

В такой ситуации для восполнения бюджетного дефицита властям пришлось задействовать весь потенциал административно-контрольного аппарата.

ГОД ФИСКАЛЬНОГО УДАВА

В начале 2013 года Мин-доходов озвучило основной лозунг, согласно которому министерство должно было пройти путь «от фискального органа — к сервисной службе». К сожалению, самым популярным сервисом ведомства, по наблюдениям бизнеса, стали внеплановые проверки, результатом которых могли быть начислены всевозможные финансовые санкции.

Следует отметить, что активность правоохранительных органов (прежде всего налоговой милиции) значительно возросла. В зону ее внимания стали попадать даже образцовые компании европейского типа, выплачивающие в бюджет все причитающиеся с них налоги и сборы с предельной добросовестностью.

Главным новшеством нового УПК, анонсируемого как прогрессивная замена закостенелому постсоветскому документу, стало упрощение процедуры открытия уголовного производства. Фактически это расширило возможности для использования уголовного преследования как рычага давления на бизнес.

Многие предприниматели уже столкнулись с досудебными расследованиями, которые начинают вестись сразу после составления акта налоговой проверки. Норма Налогового кодекса (п. 56.22 ст. 56 НКУ), призванная предотвратить это, из-за ее некорректной формулировки оказалась неэффективной. Административные суды, стоящие между незаконными решениями контролирующих органов и их воплощением в жизнь, не всегда обеспечивают эффективную защиту интересов бизнеса. Фискальная доктрина часто применяется судьями как неписанный источник права. Причем даже в судах высшей судебной инстанции. Взять, к примеру, Письмо Высшего административного суда Украины от 02.06.2011 года № 742/11/13-11. В нем впервые было признано право налоговых органов ставить под сомнение «товарность» операций, несмотря на юридическую действительность сделки и безупречно оформленные документы. Этот документ фактически противоречит законодательству, но продолжает действовать.

Некоторые из предусмотренных Налоговым кодексом Украины гарантий, такие как возложение бремени доказывания вины налогоплательщика на контролирующий орган и презумпция правомерности решений налогоплательщика в случае возможности неоднозначного толкования законодательства, в Украине фактически не работают.

ГОРЕ ОТ СНИЖЕНИЯ

1 января 2014 года отмечено в календаре налогоплательщика как двойной праздник. Будут снижены ставки сразу двух основных украинских налогов: НДС с 20% до 17% и налога на прибыль с 19% до 16%. Многие скептики прогнозировали, что как минимум первое послабление будет отложено до лучших времен. Но по состоянию на сегодня «отлагательные» законопроекты в парламенте так и не зарегистрированы.

Для понимания: это два налога, которыми казна «питается» более чем на треть. Если государство действительно намерено понизить их ставку, то недобор налогов и дефицит бюджета неизбежны. Конечно, если только значительно не возрастет база налогообложения. А это возможно лишь в случае промышленного подъема или выхода экономики из тени. Объективных предпосылок ни для одного, ни для другого пока нет и в ближайшее время не предвидится. Единственным возможным способом ликвидировать бюджетный дефицит останется наращивание административного давления.

Кроме традиционного инструментария, в следующем году контролирующими органами будет применен ряд инноваций, которые заставят бизнес пересмотреть свою стратегию налогового планирования и, возможно, понести дополнительные потери.

НОВЫЕ ВЫЗОВЫ

Среди новшеств, приготовленных государством на 2014 фискальный год, особое место занимает трансфертное ценообразование. Соответствующие изменения к Налоговому кодексу де-юре вступили в силу уже в четвертом квартале текущего года, однако перспективы их применения все еще довольно туманны.

Принцип трансфертного ценообразования, заимствованный у Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), широко и успешно применяется в международной практике и не вызывает чрезмерных нареканий у привыкших к нему налогоплательщиков. Поэтому внедрение этого института в Украине приходится назвать неизбежной составляющей приведения законодательства к мировым стандартам.

Ключевой вопрос — будет ли этот принцип применяться в европейских традициях (то есть как взвешенный механизм разумного ограничения оптимизационных схем) или же он обретет в Украине собственное лицо, став инструментом неограниченного фискального произвола. На этот счет есть серьезные опасения. Исходят они главным образом из содержания законодательных норм о трансфертном ценообразовании, среди которых сокрыто немало белых пятен и подводных камней.

У украинских налогоплательщиков есть печальный опыт, когда заведомо искаженное толкование расплывчатых норм законодательства использовалось контролирующим органом для масштабных «крестовых походов» против бизнеса. Например, непризнание убытков 2010-го и предыдущих годов, волна споров о котором пронеслась по Украине в 2011-2012 годах. Не менее важно и то, какие категории налогоплательщиков станут первоочередным объектом контроля на предмет соответствия цен принципу трансфертного ценообразования.

Крупнейшие ФПГ, которые проводят по трансграничным оптимизационным каналам основные денежные потоки, с большими или меньшими потерями способны справиться с возросшей налоговой нагрузкой. Они обладают также и сильным лобби, которое может перенаправить рвение контрольного механизма в иное русло. Что касается среднего бизнеса, являющегося излюбленной мишенью контролирующих органов, то сильное нажатие на болевые точки транснациональных денежных каналов с помощью трансфертного ценообразования способно полностью поглотить ту маржу, которая отделяет бизнес от убыточности и сохраняет смысл его существования.

Помимо трансфертного ценообразования, горькой пилюлей для бизнеса станет вступление в силу нескольких международных договоров об избежании двойного налогообложения. Де-факто это означает введение дани на использование некоторых низконалоговых юрисдикций, самой примечательной из которых является Кипр. Тем, кто и далее намерен консолидировать на Кипре доход в виде дивидендов, роялти и процентов, придется смириться со снизившейся эффективностью этого канала вдобавок к экономической нестабильности самого островного государства.

Конечно, уже сейчас налоговые консультанты активно работают над способами обхода новых законодательных ограничений и минимизации ущерба от их применения. Но изобретенным инновациям еще предстоит пройти «проверку боем» в украинских реалиях.

В год Лошади, как водится, придется поработать над противодействием возросшим аппетитам властей, над модернизацией существующих схем и моделей налогового планирования, а возможно, в зависимости от исхода ведущихся сейчас политических баталий, и над адаптацией к новому вектору экономического развития страны.



News Archive

Browse by

Practice Areas:
Industry Sectors:
Search

Publication Archive